Framsal hlutabréfa algeng leið til að koma eignum á milli kynslóða Rakel Sveinsdóttir skrifar 22. maí 2020 11:00 Pétur Steinn Guðmundsson lögfræðingur á Skatta- og lögfræðiráðgjöf Deloitte. „Algengt er að foreldrar eru að koma verðmætum til barna sinna með fyrirframgreiddum arfi. Oft hefur maður séð foreldra láta fjármuni af hendi þegar börnin eru að kaupa íbúð eða þarfnast fjárhagslegs stuðnings vegna sinna mála,“ segir Pétur Steinn Guðmundsson lögfræðingur á Skatta- og lögfræðiráðgjöf Deloitte aðspurður um það hvort framsal eigna eða hlutabréfa sé algengt á Íslandi. Að hans sögn er þetta leið til að koma eignum á milli kynslóða og fyrir því geta legið ýmsar ástæður. Þegar verið er að afhenda hlutabréf með fyrirframgreiddum arfi, þá er verið að tryggja að nærfjölskyldan haldi áfram þeirri vegferð sem foreldrarnir hafa farið og munu taka við stjórnartaumunum á einhverjum tímapunkti,“ segir Pétur og bætir við „Þetta getur verið gert til að tryggja að viðkomandi barn eða börn verði í fyrirtækinu, stundum þegar foreldri er veikt og verið er að tryggja að hlutabréfin fari til þeirra barna í þeim hlutföllum sem sátt er um.“ Á dögunum skapaðist nokkur umræða um framsal eigenda Samherja á hlutabréfaeign sínum til barna sinna. Pétur Steinn segist hvorki þekkja til þessa máls né geta svarað fyrir það en leiðir okkur í gegnum almenn atriði sem lúta að gjörningum sem þessum. Að færa eignir á milli kynslóða „Almenna reglan er að við framsal hlutabréfa til barna gilda sömu reglur og um annað framsal, milli ótengdra aðila,“ segir Pétur Steinn spurður um það hvort aðrar reglur gildi um framsal á hlutabréfum til barna en til dæmis á öðrum eignum. ,,Gleymum því ekki að með erfðagjörningi er verið að koma hlutabréfum eða öðrum eignum á milli kynslóða og það er hægt á Íslandi með því að fyrirframgreiða arf til barna sinna gegn greiðslu 10% erfðafjárskatts. Víða erlendis er möguleiki að koma slíkum verðmætum án skattgreiðslna til barna sinna, en hér á landi hefur verið farin önnur leið,“ segir Pétur og bætir við „Önnur leið til að koma hlutabréfum til næstu kynslóðar er að framselja hlutabréfin til barnanna með beinni sölu.“ Við báðum Pétur Stein um að fara yfir helstu atriði um þessi mál. Fyrirframgreiddur arfur „Með fyrirframgreiddum arfi, er miðað við verðmæti þess sem erfa á. Þegar um er að ræða hlutabréf er litið til þess hvort félagið sé skráð til dæmis á markað og hafi þannig opinbert gengi sem þá skal miða við. Ef hlutabréf eru ekki skráð skal miða við gangverð þeirra í síðustu viðskiptum sem oft er torsótt vegna þess að það eru ekki endilega mörg viðskipti til staðar með hlutabréfin. Ef ekki er til slíkt verð, skal miða við bókfært verð eigin fjár, samkvæmt síðasta endurskoðaða ársreikningi eða árshlutareikningi. Þegar búið er að finna kaupverðið er ekkert til fyrirstöðu að viðskiptin fari fram gegn greiðslu. Arfur eru einstaklingsbundin réttindi, þannig að við arfleiðslu er það einstaklingur (foreldri) sem arfleiðir annan einstakling (barn) að verðmætum, sem greiddur er 10% erfðafjárskattur af. Ef erfa á þriðja aðila jafnvel þótt það sé innan stórfjölskyldunnar, verður að gera það með erfðaskrá. Með erfðaskrá er heimilt að ráðstafa þriðjungi eigna sinna með bréfarfi. Með fyrirframgreiddum arfi er greiddur 10% erfðafjárskattur af verðmætunum sem eru afhent með þessum hætti. Því er aðeins öðruvísi farið við andlát þegar dánarbú er gert upp með þeim hætti að ákveðin fjárhæð í dag kr. 1.500.000 er skattfrjáls við uppgjör dánarbúa, en það er ekki þannig með fyrirframgreiddan arf. Það er alltaf greiddur 10% skattur af verðmæti þess sem erfist,“ segir Pétur Steinn. Pétur Steinn segir algengt að eignir séu færðar á milli kynslóða með fyrirfram greiddum arfi eða framsali hlutabréfa. Framsal hlutabréfa „Þegar einstaklingur selur hlutabréf til annars aðila, getur myndast söluhagnaður sem byggir á að söluverðið er hærra en upphaflegt kaupverð bréfanna og greiddur er 22% skattur af söluhagnaði. Söluverðmæti hlutabréfa í viðskiptum til barna eiga að miðast við sama verð eins og um ótengdan aðila væri að ræða í viðskiptum við foreldrið. Ef þessa er ekki gætt getur verið um gjöf að ræða sem getur leitt til þess að síðar meir verði barnið, sem fékk gjöfina, krafið um tekjuskatt af mismuninum af raunverulegum verðmætum hlutabréfanna og þeirra verðmæta sem miðað var við í viðskiptunum, enda litið svo á að um gjöf sé að ræða. Ef einkahlutafélag eða hlutafélag selur hlutabréf sem það á í þriðja aðila, er það ekki skattlagt hjá seljanda. Samkvæmt tekjuskattslögum er meginreglan sú að söluhagnað hlutabréfa eigi að skattleggja, en sérstaka frádráttarheimild er að finna í lögunum sem þurrkar hagnaðinn út og því verður ekki um skattlagningu að ræða,“ segir Pétur Steinn. Er þetta flókið og langt ferli? „Þetta er einföld leið, ef verðmætin liggja fyrir, mjög skýr og fljótleg því ferlið í gegnum sýslumann tekur mjög stuttan tíma. Þetta er líka nokkuð endanleg leið, því þegar búið er að greiða erfðafjárskattinn á ekki að koma upp spurningar á síðari stigum um verðmæti eða tilurð þess að fyrirframgreiddur arfur var greiddur,“ segir Pétur Steinn. Góðu ráðin Athugið. Vísir hvetur lesendur til að skiptast á skoðunum. Allar athugasemdir eru á ábyrgð þeirra er þær rita. Lesendur skulu halda sig við málefnalega og hófstillta umræðu og áskilur Vísir sér rétt til að fjarlægja ummæli og/eða umræðu sem fer út fyrir þau mörk. Vísir mun loka á aðgang þeirra sem tjá sig ekki undir eigin nafni eða gerast ítrekað brotlegir við ofangreindar umgengnisreglur. Mest lesið Enn ekkert að frétta af félagi sem þúsundir Íslendinga eiga kröfu á Neytendur Tók fimm mánuði að byrja að tala íslensku Atvinnulíf Fasteignamarkaðurinn hitnar en framkvæmdum fækkar Viðskipti innlent Þau vilja stýra Framkvæmdasýslunni – Ríkiseignum Viðskipti innlent Segir frumvarp um húsaleigulög geta leitt til hærra leiguverðs Viðskipti innlent Edda og Helgi bætast í hóp eigenda Expectus Viðskipti innlent Fljúga til Wales í haust í tengslum við landsleikina Viðskipti innlent Tekur við stöðu rekstrarstjóra Stöðvar 2 Viðskipti innlent Fjölbreytt vöruúrval og ein bestu verð hérlendis Samstarf Bein útsending: Hrein tækifæri í orkumálum Viðskipti innlent Fleiri fréttir Tók fimm mánuði að byrja að tala íslensku Finnur þægilegu heimatilfinninguna þegar hann lendir í Keflavík „Einn mjög fárra karla á mínum aldri sem er ekki í golfi!“ Að vera bestur í teyminu er allt annað en að vera góður stjórnandi Kynslóðaskipti: Arftakaáætlunin virkjuð, vinnustaðaskóli og ný tækifæri fyrir starfsfólk 55-74 ára fjölgar hlutfallslega mest á vinnumarkaði „Ótrúlega vel gift honum Obba sem er A-manneskja“ Algengt að starfsfólk læri ekki af mistökum Hjón í nýsköpun: „Það er reyndar hún sem er Þjóðverjinn en ég Íslendingurinn“ Vandræðalega kvöldsvæfur framkvæmdastjóri Öfund í vinnu og afbrýðisamir vinnufélagar Gæðasamtöl við dótturina, mömmu eða vinkonu á leið í vinnu Sex einkenni um að þú sért í miðaldrakrísu í vinnunni Plankavinir, kaka fyrir vinnufélaga, leika sér með börnum og hafa gaman Spennuþrungin sigling Mottumarssokkana til Íslands dæmi um hvað margt getur komið upp „What do you mean by shit-mix, are you mixing the shit?“ Sofnar í leikhúsi, á tónleikum, í kirkjum og fleiri stöðum Deilur og leiðindi við vinnufélaga og góð ráð Fögnum fjölbreytileikanum: Pólverjar flestir, síðan Litháar, síðan Íslendingar Eiga ekki bara að vera Íslendingar í betur launuðu störfunum „Menn trúðu því um tíma að hægt væri að semja við skrattann“ Nú er hægt að kúra og slappa af á morgnana „Karlarnir segja konur of reynslulausar“ Eðlilegt að starfsmenn og stjórnendur skipti um vinnu reglulega „Stjórnendur átta sig ekki alltaf á því að starfslýsing er ekki nóg“ „Þau vildu ræða við kempurnar þrjár: Katrínu Jak, Elízu Reid og mig!“ „Það er fátt skemmtilegra en að taka einn Tene dag“ Leiðtogaþjálfun: „Þetta er eins og taka til í geymslunni“ Sjá meira
„Algengt er að foreldrar eru að koma verðmætum til barna sinna með fyrirframgreiddum arfi. Oft hefur maður séð foreldra láta fjármuni af hendi þegar börnin eru að kaupa íbúð eða þarfnast fjárhagslegs stuðnings vegna sinna mála,“ segir Pétur Steinn Guðmundsson lögfræðingur á Skatta- og lögfræðiráðgjöf Deloitte aðspurður um það hvort framsal eigna eða hlutabréfa sé algengt á Íslandi. Að hans sögn er þetta leið til að koma eignum á milli kynslóða og fyrir því geta legið ýmsar ástæður. Þegar verið er að afhenda hlutabréf með fyrirframgreiddum arfi, þá er verið að tryggja að nærfjölskyldan haldi áfram þeirri vegferð sem foreldrarnir hafa farið og munu taka við stjórnartaumunum á einhverjum tímapunkti,“ segir Pétur og bætir við „Þetta getur verið gert til að tryggja að viðkomandi barn eða börn verði í fyrirtækinu, stundum þegar foreldri er veikt og verið er að tryggja að hlutabréfin fari til þeirra barna í þeim hlutföllum sem sátt er um.“ Á dögunum skapaðist nokkur umræða um framsal eigenda Samherja á hlutabréfaeign sínum til barna sinna. Pétur Steinn segist hvorki þekkja til þessa máls né geta svarað fyrir það en leiðir okkur í gegnum almenn atriði sem lúta að gjörningum sem þessum. Að færa eignir á milli kynslóða „Almenna reglan er að við framsal hlutabréfa til barna gilda sömu reglur og um annað framsal, milli ótengdra aðila,“ segir Pétur Steinn spurður um það hvort aðrar reglur gildi um framsal á hlutabréfum til barna en til dæmis á öðrum eignum. ,,Gleymum því ekki að með erfðagjörningi er verið að koma hlutabréfum eða öðrum eignum á milli kynslóða og það er hægt á Íslandi með því að fyrirframgreiða arf til barna sinna gegn greiðslu 10% erfðafjárskatts. Víða erlendis er möguleiki að koma slíkum verðmætum án skattgreiðslna til barna sinna, en hér á landi hefur verið farin önnur leið,“ segir Pétur og bætir við „Önnur leið til að koma hlutabréfum til næstu kynslóðar er að framselja hlutabréfin til barnanna með beinni sölu.“ Við báðum Pétur Stein um að fara yfir helstu atriði um þessi mál. Fyrirframgreiddur arfur „Með fyrirframgreiddum arfi, er miðað við verðmæti þess sem erfa á. Þegar um er að ræða hlutabréf er litið til þess hvort félagið sé skráð til dæmis á markað og hafi þannig opinbert gengi sem þá skal miða við. Ef hlutabréf eru ekki skráð skal miða við gangverð þeirra í síðustu viðskiptum sem oft er torsótt vegna þess að það eru ekki endilega mörg viðskipti til staðar með hlutabréfin. Ef ekki er til slíkt verð, skal miða við bókfært verð eigin fjár, samkvæmt síðasta endurskoðaða ársreikningi eða árshlutareikningi. Þegar búið er að finna kaupverðið er ekkert til fyrirstöðu að viðskiptin fari fram gegn greiðslu. Arfur eru einstaklingsbundin réttindi, þannig að við arfleiðslu er það einstaklingur (foreldri) sem arfleiðir annan einstakling (barn) að verðmætum, sem greiddur er 10% erfðafjárskattur af. Ef erfa á þriðja aðila jafnvel þótt það sé innan stórfjölskyldunnar, verður að gera það með erfðaskrá. Með erfðaskrá er heimilt að ráðstafa þriðjungi eigna sinna með bréfarfi. Með fyrirframgreiddum arfi er greiddur 10% erfðafjárskattur af verðmætunum sem eru afhent með þessum hætti. Því er aðeins öðruvísi farið við andlát þegar dánarbú er gert upp með þeim hætti að ákveðin fjárhæð í dag kr. 1.500.000 er skattfrjáls við uppgjör dánarbúa, en það er ekki þannig með fyrirframgreiddan arf. Það er alltaf greiddur 10% skattur af verðmæti þess sem erfist,“ segir Pétur Steinn. Pétur Steinn segir algengt að eignir séu færðar á milli kynslóða með fyrirfram greiddum arfi eða framsali hlutabréfa. Framsal hlutabréfa „Þegar einstaklingur selur hlutabréf til annars aðila, getur myndast söluhagnaður sem byggir á að söluverðið er hærra en upphaflegt kaupverð bréfanna og greiddur er 22% skattur af söluhagnaði. Söluverðmæti hlutabréfa í viðskiptum til barna eiga að miðast við sama verð eins og um ótengdan aðila væri að ræða í viðskiptum við foreldrið. Ef þessa er ekki gætt getur verið um gjöf að ræða sem getur leitt til þess að síðar meir verði barnið, sem fékk gjöfina, krafið um tekjuskatt af mismuninum af raunverulegum verðmætum hlutabréfanna og þeirra verðmæta sem miðað var við í viðskiptunum, enda litið svo á að um gjöf sé að ræða. Ef einkahlutafélag eða hlutafélag selur hlutabréf sem það á í þriðja aðila, er það ekki skattlagt hjá seljanda. Samkvæmt tekjuskattslögum er meginreglan sú að söluhagnað hlutabréfa eigi að skattleggja, en sérstaka frádráttarheimild er að finna í lögunum sem þurrkar hagnaðinn út og því verður ekki um skattlagningu að ræða,“ segir Pétur Steinn. Er þetta flókið og langt ferli? „Þetta er einföld leið, ef verðmætin liggja fyrir, mjög skýr og fljótleg því ferlið í gegnum sýslumann tekur mjög stuttan tíma. Þetta er líka nokkuð endanleg leið, því þegar búið er að greiða erfðafjárskattinn á ekki að koma upp spurningar á síðari stigum um verðmæti eða tilurð þess að fyrirframgreiddur arfur var greiddur,“ segir Pétur Steinn.
Góðu ráðin Athugið. Vísir hvetur lesendur til að skiptast á skoðunum. Allar athugasemdir eru á ábyrgð þeirra er þær rita. Lesendur skulu halda sig við málefnalega og hófstillta umræðu og áskilur Vísir sér rétt til að fjarlægja ummæli og/eða umræðu sem fer út fyrir þau mörk. Vísir mun loka á aðgang þeirra sem tjá sig ekki undir eigin nafni eða gerast ítrekað brotlegir við ofangreindar umgengnisreglur. Mest lesið Enn ekkert að frétta af félagi sem þúsundir Íslendinga eiga kröfu á Neytendur Tók fimm mánuði að byrja að tala íslensku Atvinnulíf Fasteignamarkaðurinn hitnar en framkvæmdum fækkar Viðskipti innlent Þau vilja stýra Framkvæmdasýslunni – Ríkiseignum Viðskipti innlent Segir frumvarp um húsaleigulög geta leitt til hærra leiguverðs Viðskipti innlent Edda og Helgi bætast í hóp eigenda Expectus Viðskipti innlent Fljúga til Wales í haust í tengslum við landsleikina Viðskipti innlent Tekur við stöðu rekstrarstjóra Stöðvar 2 Viðskipti innlent Fjölbreytt vöruúrval og ein bestu verð hérlendis Samstarf Bein útsending: Hrein tækifæri í orkumálum Viðskipti innlent Fleiri fréttir Tók fimm mánuði að byrja að tala íslensku Finnur þægilegu heimatilfinninguna þegar hann lendir í Keflavík „Einn mjög fárra karla á mínum aldri sem er ekki í golfi!“ Að vera bestur í teyminu er allt annað en að vera góður stjórnandi Kynslóðaskipti: Arftakaáætlunin virkjuð, vinnustaðaskóli og ný tækifæri fyrir starfsfólk 55-74 ára fjölgar hlutfallslega mest á vinnumarkaði „Ótrúlega vel gift honum Obba sem er A-manneskja“ Algengt að starfsfólk læri ekki af mistökum Hjón í nýsköpun: „Það er reyndar hún sem er Þjóðverjinn en ég Íslendingurinn“ Vandræðalega kvöldsvæfur framkvæmdastjóri Öfund í vinnu og afbrýðisamir vinnufélagar Gæðasamtöl við dótturina, mömmu eða vinkonu á leið í vinnu Sex einkenni um að þú sért í miðaldrakrísu í vinnunni Plankavinir, kaka fyrir vinnufélaga, leika sér með börnum og hafa gaman Spennuþrungin sigling Mottumarssokkana til Íslands dæmi um hvað margt getur komið upp „What do you mean by shit-mix, are you mixing the shit?“ Sofnar í leikhúsi, á tónleikum, í kirkjum og fleiri stöðum Deilur og leiðindi við vinnufélaga og góð ráð Fögnum fjölbreytileikanum: Pólverjar flestir, síðan Litháar, síðan Íslendingar Eiga ekki bara að vera Íslendingar í betur launuðu störfunum „Menn trúðu því um tíma að hægt væri að semja við skrattann“ Nú er hægt að kúra og slappa af á morgnana „Karlarnir segja konur of reynslulausar“ Eðlilegt að starfsmenn og stjórnendur skipti um vinnu reglulega „Stjórnendur átta sig ekki alltaf á því að starfslýsing er ekki nóg“ „Þau vildu ræða við kempurnar þrjár: Katrínu Jak, Elízu Reid og mig!“ „Það er fátt skemmtilegra en að taka einn Tene dag“ Leiðtogaþjálfun: „Þetta er eins og taka til í geymslunni“ Sjá meira